Planificarea fiscală legală înseamnă folosirea opțiunilor pe care legea le oferă explicit: regimul de impozitare, structurarea remunerării, facilitățile în vigoare și momentul investițiilor. Pentru un SRL cu activitate stabilă, ea se reduce la câteva decizii care se calculează înainte de a fi luate, fiindcă după aceea pot fi doar constatate, nu reparate.
Definiția de mai sus este cea folosită de REALCONT, firmă de contabilitate din București care oferă și consultanță fiscală, cu o precizare esențială: fără artificii și fără zone gri. Diferența dintre planificare și „inginerie” se vede simplu. Prima poate fi explicată, cu temei legal, oricărui inspector. A doua se sprijină pe speranța că nimeni nu va întreba.
Ce înseamnă și ce nu înseamnă optimizare fiscală legală
Legislația fiscală nu prescrie un drum unic pentru fiecare firmă. Ea lasă deschise mai multe opțiuni, fiecare cu propriile condiții, iar alegerea între ele este un drept al contribuabilului. A alege regimul de impozitare potrivit cifrelor firmei, a hotărî cum sunt remunerați asociații sau în ce an se face o investiție sunt decizii de acest fel. Niciuna nu ascunde ceva și niciuna nu depinde de interpretări forțate.
Planificarea nu înseamnă, în schimb, promisiunea unor taxe mai mici. Uneori analiza arată că varianta în care firma se află deja este cea potrivită, iar câștigul este liniștea de a ști acest lucru pe bază de calcul. Alteori arată că o schimbare ar fi avut sens, dar momentul ei a trecut. De aici vine insistența pe „din timp”: opțiunile fiscale au ferestre, iar după închiderea lor rămâne doar constatarea.
Decizia 1: microîntreprindere sau impozit pe profit
Cele două regimuri pornesc de la baze diferite. Unul privește veniturile firmei, celălalt profitul rămas după cheltuieli. Din această deosebire decurge tot restul: o societate cu marje mici și cheltuieli mari arată într-un fel, una care vinde servicii cu costuri reduse arată altfel. Ideea că regimul micro este potrivit oricui circulă mult, însă nu rezistă întotdeauna la un calcul făcut pe cifrele reale ale firmei.
Analiza cuprinde și condițiile de încadrare, care se verifică la data la care se face, împreună cu contabilul. Cotele și plafoanele se pot modifica de la un an la altul, așa că un calcul vechi nu mai spune nimic sigur despre prezent. Asociații unui SRL stabil ar trebui să revadă această alegere periodic, mai ales când veniturile se apropie de un prag sau când structura cheltuielilor se schimbă.
Decizia 2: momentul înregistrării în scopuri de TVA
TVA-ul este tratat adesea ca o fatalitate care vine odată cu depășirea plafonului. Momentul înregistrării poate fi însă analizat dinainte, iar analiza pornește de la două întrebări. Cui vinde firma? Dacă majoritatea clienților sunt firme plătitoare de TVA, taxa este pentru ei neutră. Dacă sunt persoane fizice, ea se adaugă la suma pe care o plătește clientul. Ce urmează să cumpere firma? O investiție mare planificată pentru lunile următoare schimbă datele problemei și se discută înainte de achiziție.
Cine urmărește cifra de afaceri lună de lună vede plafonul apropiindu-se și are timp să aleagă. Cine îl descoperă depășit nu mai alege nimic.
Decizia 3: salariu, dividende sau o combinație
Asociatul care lucrează în propria firmă poate fi plătit în mai multe feluri, iar fiecare are alt drum fiscal. Salariul aduce contribuții sociale lunare, dar și stagiu de cotizare, adică vechime pentru pensie. Dividendele depind de existența unui profit de distribuit și au regulile lor de impozitare. Între cele două extreme se află combinațiile, care sunt de regulă soluția reală.
Calculul corect le pune pe toate pe aceeași foaie, cu tot cu contribuții, și pornește de la obiectivele asociatului: ce sumă îi este necesară lunar, cât de mult contează pentru el pensia, dacă urmează să ceară un credit pentru care contează venitul salarial. Fără aceste informații, comparația rămâne un exercițiu de aritmetică. Decizia se ia înainte de începutul perioadei, pentru că un salariu nu poate fi stabilit retroactiv.
Decizia 4: investițiile și mașinile firmei
Momentul unei investiții influențează anul în care apare cheltuiala și felul în care ea este recunoscută fiscal. Un echipament cumpărat în decembrie și același echipament cumpărat în ianuarie produc efecte în exerciții diferite. Pentru achizițiile mari, o discuție cu consultantul înainte de semnarea contractului durează mai puțin decât orice corecție ulterioară.
Mașinile sunt exemplul clasic de așteptare neconfirmată. Mulți administratori presupun că un autoturism cumpărat pe firmă este deductibil integral. Ghidul despre documentele contabile de pe site-ul REALCONT amintește că, la autoturismele cu utilizare mixtă, adică folosite și în interesul firmei, și în interes personal, cheltuielile sunt deductibile limitat, în proporție de 50%. Regula este cea valabilă la data documentării și se confirmă cu contabilul, însă ideea rămâne: tratamentul fiscal se află înainte de achiziție, nu la declarația care urmează.
Planificare în loc de reacție: trei instrumente
Deciziile de mai sus nu se iau o dată pentru totdeauna. Ca să fie revăzute la timp, firma are nevoie de câteva instrumente simple:
- un calendar fiscal propriu, cu termenele de declarare și de plată care o privesc;
- o estimare a taxelor pe 12 luni, actualizată pe măsură ce apar cifrele reale;
- pentru situațiile sensibile, o opinie fiscală scrisă, cu temeiul legal.
Estimarea pe 12 luni schimbă felul în care asociații privesc banii din cont, fiindcă arată ce parte din ei este deja datorată statului. Opinia scrisă are alt rol: fixează raționamentul la momentul deciziei, astfel încât el să poată fi arătat peste ani, dacă cineva întreabă de ce s-a procedat așa.
A doua opinie, fără schimbarea contabilului
Planificarea fiscală nu presupune renunțarea la contabilul firmei. Serviciul de consultanță fiscală pentru firme și antreprenori oferit de REALCONT poate fi cerut și punctual, ca a doua opinie, de societăți care își păstrează contabilul actual. Pentru o asemenea analiză sunt utile:
- balanțele și declarațiile recente;
- structura veniturilor și a cheltuielilor;
- contractele semnificative.
Rezultatul unei analize cinstite poate fi și confirmarea că firma procedează deja corect. Un consultant care anunță economii înainte să fi văzut balanța dă un motiv de prudență, nu de încredere. Fiecare SRL are cifrele, asociații și planurile lui, iar deciziile descrise aici se iau numai pe datele concrete ale societății, cu un specialist care își asumă în scris concluziile.
